Упрощённая система налогообложения удобна для малого бизнеса: минимум отчётности, низкая ставка, простой учёт. Но рост выручки, изменение численности сотрудников или вид деятельности могут лишить компанию права её применять. В этот момент возникает задача, которая на практике оказывается намного сложнее, чем выглядит в теории.
В этой статье разбираем, когда именно возникает обязанность сменить режим, как правильно пройти этот процесс и почему профессиональное налоговое консультирование на данном этапе критически важно.
Кто применяет УСН в Беларуси и каковы ограничения
Упрощённая система налогообложения в Республике Беларусь регулируется главой 32 Налогового кодекса РБ. Право на её применение имеют организации и ИП при одновременном соблюдении двух условий:
средняя численность работников за период с начала года — не более 50 человек;
валовая выручка нарастающим итогом с начала года — не выше установленного законом лимита.
Предельный размер выручки ежегодно индексируется. Кроме того, существуют ограничения по видам деятельности: банки, страховые организации, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг и ряд других субъектов не вправе применять УСН независимо от размера выручки.
Принудительный и добровольный переход: в чём разница
Принудительный переход происходит при превышении лимита выручки или численности. Организация обязана перейти на ОСН с месяца, следующего за отчётным периодом, в котором допущено превышение.
Добровольный переход возможен с начала нового отчётного года. Уведомление об отказе от УСН подаётся в ИМНС не позднее 20 января года, с которого планируется применение общей системы.
Пошаговый порядок перехода
Шаг 1. Анализ оснований. Определяем, является ли переход принудительным или добровольным, устанавливаем точную дату.
Шаг 2. Уведомление ИМНС. При добровольном — до 20 января. При принудительном — в сроки по НК РБ.
Шаг 3. Постановка на учёт как плательщика НДС. На ОСН НДС уплачивается в обязательном порядке, весь документооборот перестраивается: подключается ЭСЧФ, ведётся книга покупок.
Шаг 4. Корректировка учётной политики. Добавляются разделы по налогу на прибыль и НДС, пересматриваются методы оценки запасов и признания доходов.
Шаг 5. Отражение переходных операций. Остатки товаров, незавершённые расчёты, дебиторская и кредиторская задолженность на дату перехода требуют особого порядка отражения. Ошибки здесь — прямой путь к доначислениям по итогам проверки.
Шаг 6. Сдача отчётности. За последний период на УСН подаётся декларация по налогу при УСН. Далее — полный комплект отчётности по ОСН: НДС, налог на прибыль и иные налоги.
Налоговые последствия перехода
НДС. Базовая ставка — 20%. Необходимо выставлять ЭСЧФ по каждой реализации и соблюдать сроки их подписания в АИС «Учёт счетов-фактур».
Налог на прибыль. Ставка — 20%. База — разница между валовой прибылью и льготами по НК РБ. На УСН объектом была валовая выручка — принципиально иной подход.
Нагрузка на учёт. Объём первичных документов, регистров и форм отчётности существенно возрастает. Нередко при переходе на ОСН компании передают учёт профессиональной аутсорсинговой компании — это дешевле расширения штата и надёжнее.
Когда без специалиста не обойтись
Переход с усн на осн — один из наиболее частых поводов для доначислений по результатам налоговых проверок в Беларуси. Типичные ошибки: неверно определён месяц перехода, не восстановлен НДС по остаткам товаров, переходные операции отражены по правилам УСН, не перестроен документооборот.
Профессиональное сопровождение позволяет пройти этот процесс без потерь: специалист определит точную дату перехода, корректно отразит переходные операции, выстроит новую систему учёта и устранит риски претензий со стороны ИМНС. Компания «Бухгалтерские технологии» сопровождает переход в комплексе — от подачи уведомления до полной перестройки учёта и сдачи первой отчётности по ОСН.
